Бюджетирование и управленческий учет

информационно-аналитический портал


Цель этого информационно-аналитического портала – обеспечить всех заинтересованных лиц информацией о различных возможностях, которые можно использовать при постановке или совершенствовании системы бюджетирования и управленческого учета. Не секрет, что многие компании, занимающиеся практической постановкой и совершенствованием бюджетирования и управленческого учета, нуждаются в помощи извне. Собственно говоря, для того чтобы помочь всем, кто занимается практическими вопросами внедрения и использования системы бюджетирования и управленческого учета, и создан данный сайт.

Очевидно, что для разных компаний нужна разного рода помощь. Кому-то не хватает определенных знаний, кому-то нужно помочь организовать проект по внедрению, для кого-то нужна регулярная методическая поддержка, кому-то нужны программные продукты, методики и т.д. Поэтому на данном сайте можно найти информацию о различных вариантах внешней помощи.

Здесь можно найти ВСЕ необходимое для того, чтобы решить задачу постановки и автоматизации бюджетирования и управленческого учета:
  • книги;
  • CD-решения (методики на электронных носителях);
  • программные продукты;
  • семинары-практикумы;
  • консалтинг.


    Помимо вышеперечисленных возможностей пользователи данного портала могут воспользоваться следующими сервисами:
  • раздел БЕСПЛАТНО - бесплатные электронные курсы, бесплатные электронные книги, демо-версии программных продуктов и т.д.;
  • статьи - статьи по теме "Бюджетирование и управленческий учет", размещенные пользователями портала;
  • новости - информация о прошедших событиях, связанных с развитием и использованием различных возможностей, используемых при постановке и автоматизации бюджетирования и управленческого учета, либо с развитием данного портала;
  • анонсы - информация о планируемых мероприятиях, связанных с развитием и использованием различных возможностей, используемых при постановке и автоматизации бюджетирования и управленческого учета, либо с развитием данного портала;
  • форум - обсуждение актуальных проблем, связанных с внедрением и использованием бюджетирования и управленческого учета в компаниях и группах;
  • блоги - изложение своей точки зрения, идей по внедрению и использованию бюджетирования и управленческого учета в компаниях и группах;
  • исследования - проведение исследований, направленных на изучение эффективности использования бюджетирования и управленческого учета в компаниях и группах;
  • работа - дополнительный сервис, связанный с поиском работы и/или специалистов по бюджетированию и управленческому учету.


    Бюджетирование и управленческий учет

    Основные термины

    Автоматизация бюджетирования и управленческого учета

    Проект, в ходе которого создается, настраивается и внедряется автоматизированная модель и регламент бюджетирования и управленческого учета.


    Активы

    Ресурсы, находящиеся в собственности или контролируемые компанией, от которых ожидается экономическая выгода для компании и стоимость которых можно измерить с достаточной степенью надежности.


    Аналитическая записка к бюджетам

    Документ определенного формата, содержащий выводы о возможности принятия решений на бюджетном комитете. Выводы подтверждаются соответствующими обоснованиями. Аналитическая записка составляется к плановым бюджетам и к результатам план-фактного анализа. В аналитической записке к плановым бюджетам содержатся необходимые обоснования проектов бюджетов. В аналитической записке к результатам план-фактного анализа исполнения бюджетов содержится информация о причинах отклонений и проекты решений по исправлению ситуации.


    Бизнес-процесс

    Устойчивая совокупность периодически повторяющихся действий, выполняемых для достижения определенного результата. В описании бизнес-процессов должны быть четко определенны начало и конец, чтобы можно было фиксировать момент передачи ответственности за исполнение бизнес-процесс от одного подразделения другому.


    Блок-схема консолидации бюджетов

    Схема, иллюстрирующая методику составления бюджетов. Блок-схема содержит описание логики подготовки бюджетов с указанием организационно-временных характеристик (кто, что, когда).


    Бюджет

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие соответствующий объект бюджетирования. В зависимости от объекта бюджетирования в компании могут использоваться финансовые бюджеты, функциональные бюджеты, бюджеты текущих проектов (сметы), инвестиционные бюджеты и бюджеты ЦФО.


    Бюджетирование

    Процесс регулярного планирования, учета, контроля и анализа финансово-экономического состояния компании.


    Бюджет доходов и расходов

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели доходов, расходов и финансовых результатов деятельности компании за определенный период.


    Бюджет движения денежных средств

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели поступлений, выбытий и денежных потоков по трем видам деятельности компании (основная, инвестиционная и финансовая) за определенный период.


    Бюджет по балансовому листу

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели активов, обязательств и собственного капитала компании на определенную дату.


    Бюджет продаж

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие эффективность бизнес-процесса "Продажи".


    Бюджет проекта

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие эффективность текущего проекта компании. Часто вместо термина «бюджет проекта» используется термин «смета».


    Бюджет центра финансовой ответственности

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие эффективность деятельности ЦФО.


    Бюджетный комитет

    Коллегиальный орган, координирующий процесс бюджетного управления и управленческого учета и принимающий решения об утверждении бюджетов и результатов план-фактного анализа исполнения бюджетов компании.


    Гибкое бюджетирование

    Методика план-фактного анализа исполнения бюджетов центров финансовой ответственности (ЦФО), позволяющая отделить влияния смежных ЦФО на финансово-экономические показатели анализируемого ЦФО.


    Гипотезы и предположения

    Суждения о влиянии ограничивающих факторов (узких мест) на финансово-экономические показатели бюджетов компании. Описание всех используемых гипотез должно содержаться в аналитических записках к плановым бюджетам компании. В аналитических записках, составляемых по результатам план-фактного анализа исполнения бюджетов, должны содержаться выводы о правильности построенных гипотез и предложения об изменении гипотез и добавлении новых, учитывающих факторы, которые ранее не принимались во внимание.


    Доходы

    Увеличение экономической выгоды компании за счет роста активов или уменьшения обязательств, которое можно измерить с достаточной степенью надежности.


    Затраты

    Ресурсы, израсходованные на конкретную операцию.


    Инвестиционный бюджет

    Документ (пакет документов), представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие эффективность инвестиционного проекта (проекта развития).


    Капитал

    Источник формирования ресурсов компании, используемый ею на безвозвратной основе; разница между активами и обязательствами.


    Классификатор бюджетов/отчетов

    Полный перечень всех бюджетов/отчетов, используемых в компании.


    Комплексная заявка подразделения

    Документ, представляющий в систематизированной форме взаимоувязанные планы мероприятий, а также затраты, платежи и активы, которые необходимы подразделениям для реализации планов мероприятий и достижения финансово-экономических показателей.


    Контролируемые затраты

    Затраты, на величину которых может повлиять определенный участник системы бюджетирования.


    Косвенные (накладные) затраты

    Затраты, которые нельзя прямо (без искусственного распределения) отнести на определенный объект (вид продукта, канал сбыта, регион, клиент и т.п.)


    Неконтролируемые затраты

    Затраты, на величину которых не может повлиять определенный участник системы бюджетирования.


    Нормативы

    Точные значения финансово-экономических параметров компании (например, нормативы расхода сырья и материалов, нормативы запасов готовой продукции и т.д.).


    Объект бюджетирования и управленческого учета

    Объект компании, по определенным финансово-экономическим показателям которого периодически проводится планирование, учет, анализ и контроль. Объектами бюджетирования и управленческого учета могут быть, например, группа компаний, компания, бизнес-процессы компании, проекты компании, подразделения компании и т.д. По каждому из выделенных объектов бюджетирования и управленческого учета должен быть реализован весь цикл бюджетирования.


    Ограничения (лимиты)

    Максимальные или минимальные значения финансово-экономических показателей компании (например, верхнее ограничение по постоянным затратам, нижнее ограничение по прибыли и т.д.). Ограничения по стратегическим показателям определяются собственниками компании. Ограничения по всем остальным финансово-экономическим показателям определяются генеральным директором и финансовой дирекцией.


    Ограничивающие факторы (узкие места)

    Ограничения, накладываемые на финансово-экономические показатели имеющимся потенциалом компании и внешней средой, в которой компании приходится работать. Соответственно, ограничения могут быть внешними и внутренними. Примерами внешних ограничений может выступать емкость рынка, сезонность, конкуренция и т.д. В качестве примеров внутренних ограничений можно привести производственные мощности, размеры складских помещений, транспортный парк компании и т.д.


    Организационно-временной регламент бюджетирования и управленческого учета

    Документ, регламентирующий порядок выполнения функций бюджетирования и управленческого учета (что, кто, когда), а также периоды бюджетирования и управленческого учета.


    Переменные затраты

    Затраты, изменяющиеся прямо пропорционально изменению объемных показателей компании (объем продаж/объем производства).


    Положение о бюджете

    Документ, в котором прописывается процесс бюджетного управления: порядок формирования бюджетов компании, сбора фактической информации, проведения анализа исполнения бюджетов и т.д..


    Постоянные затраты

    Затраты, не имеющие прямой зависимости от объемных показателей компании (объем продаж/объем производства). Часть постоянных затрат может быть классифицирована как условно-постоянные. Условно постоянные затраты зависят от объемных показателей, но эта зависимость не является прямо пропорциональной.


    Проект

    Ограниченное во времени действие с определенными результатами. Проекты могут разбиваться на текущие и проекты развития. Выполняя текущие проекты, компания зарабатывает прибыль. Выполняя проекты развития, компания несет затраты на развитие своего потенциала для того, чтобы в будущем зарабатывать прибыль и увеличивать свою стоимость, используя данный потенциал.


    Прямые затраты

    Затраты, которые можно прямо (без искусственного распределения) отнести на определенный объект (вид продукта, канал сбыта, регион, группа клиентов, подразделения и т.п.).


    Расходы

    Уменьшение экономической выгоды компании за счет уменьшения активов или роста обязательств, которое можно измерить с достаточной степенью надежности.


    Регламент бюджетирования

    Документ, в котором прописывается процесс бюджетного управления: порядок формирования бюджетов компании, сбора фактической информации, проведения анализа исполнения бюджетов и т.д. Чаще всего регламент бюджетирования оформляется в виде Положения о бюджетировании. При этом некоторые важные аспекты бюджетирования могут регламентироваться другими документами. Например, вопросы ответственности и мотивации могут быть прописаны в Положении о финансовой структуре. Процедура принятия плановых бюджетов и результатов план-фактного анализа может определяться в Положении о бюджетном комитете.


    Регламент управленческого учета

    Документ, в котором прописывается процесс управленческого учета: порядок сбора и обработки информации о хозяйственной деятельности компании; отражения данной информации в учетной системе, а также формирования управленческой отчетности. Чаще всего регламент управленческого учета оформляется в виде Положения об управленческом учете. При этом некоторые важные аспекты управленческого учета могут регламентироваться другими документами. Например, методика формирования управленческой отчетности может описываться в отдельном документе.


    Семинар по бюджетированию

    Один из основных видов учебно-практических занятий, направленных на изучение технологий бюджетного управления. Семинар-практикум по бюджетированию должен преследовать две цели: изучение методик и примеров, а также применение изученных технологий на практике.


    Семинар по управленческому учету

    Один из основных видов учебно-практических занятий, направленных на изучение технологий управленческого учета. Семинар-практикум по управленческому учету должен преследовать две цели: изучение методик и примеров, а также применение изученных технологий на практике.


    Схема мотивации центра финансовой ответственности (ЦФО)

    Порядок формирования фонда материального поощрения (ФМП) ЦФО.


    Участник процесса бюджетирования

    Должностное лицо, принимающее непосредственное участие в бюджетировании и отвечающее за выполнение определенных функций бюджетирования.


    Управленческий учет

    Регулярный процесс отражения хозяйственных операций и формирования управленческой отчетности.


    Управленческий отчет

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие соответствующий объект компании. В зависимости от объекта в компании могут использоваться финансовые отчеты, функциональные отчеты, отчеты по текущим проектам, инвестиционные отчеты и отчеты по ЦФО.


    Учетная модель

    Методика формирования управленческой отчетности. Учетная модель должна иметь формализованное описание, а также быть автоматизирована в каком-то варианте (электронные таблицы или информационная система).


    Финансовые бюджеты

    Документы, представляющие в систематизированной форме финансовые показатели, характеризующие компанию в целом.


    Финансовая модель бюджетирования

    Методика планирования, учета, контроля и анализа исполнения бюджетов. Финансовая модель также должна включать в себя систему нормативов и ограничений, управленческую учетную политику, модель каждого бюджета и модель консолидации бюджетов. Финансовая модель должна иметь формализованное описание, а также быть автоматизирована в каком-то варианте (электронные таблицы или информационная система).


    Финансово-экономическое состояние компании

    Совокупность основных финансово-экономических срезов компании, характеризующих финансовый результат (информация содержится в БДР), финансовые потоки (БДДС) и финансовое положение (ББЛ).


    Финансовая структура компании

    Совокупность центров финансовой ответственности (ЦФО) с утвержденными схемами мотивации. При этом ЦФО взаимосвязаны между собой через систему гибкого бюджетирования, позволяющую при проведении план-фактного анализа выделять влияние различных ЦФО на финансово-экономические показатели анализируемого ЦФО.


    Финансовый поток

    Разница между поступлениями и выплатами денежных средств. Может быть рассчитан и как разница между остатками денежных средств на конец и на начало периода. Первое определение используется для расчета БДДС прямым методом, а второе – для расчета БДДС косвенным методом.


    Функции бюджетирования

    Действия, выполняемые в целях планирования, учета, анализа и контроля финансово-экономического состояния компании.


    Функциональный бюджет

    Документ, представляющий в систематизированной форме показатели, характеризующие эффективность бизнес-процесса, и необходимые данные для подготовки финансовых бюджетов и бюджетов ЦФО.


    Центр финансовой ответственности (ЦФО)

    Структурное подразделение (или группа подразделений), отвечающее в соответствии с утвержденной схемой мотивации за определенные финансово-экономические показатели, зафиксированные в бюджете ЦФО. Выделенные в компании ЦФО могут быть 4 типов: центр затрат, центр доходов, центр прибыли (профит-центр), центр инвестиций (венчур-центр).


    Центр затрат

    Структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор обеспечивающих видов деятельности, непосредственно не приносящих доход, но способных оказывать непосредственное воздействие на расходы данной деятельности в заданных лимитах. Примерами центров затрат являются производственные службы, департаменты закупок, административные службы и т.п.


    Центр дохода

    Структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы данной деятельности. Типичным примером центра дохода является отдел сбыта или служба маркетинга и продаж.


    Центр прибыли

    Структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы и расходы данной деятельности. Примером центра прибыли может быть какой-либо, в определенном смысле самостоятельный, дивизион внутри компании, занимающийся определенным направлением деятельности, поддерживающий практически весь цикл от закупки сырья (в случае производственного предприятия) до реализации готовой продукции.


    Центр инвестиций

    Структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор основных и (или) обеспечивающих видов деятельности и способное оказывать непосредственное воздействие на доходы, расходы и эффективность данной деятельности, получение прибыли от которой ожидается в будущем. Таким венчур-центром могут являться вновь образованные подразделения, которые занимаются новыми бизнес-направлениями.


    статьи по бюджетированию и управленческому учету



    Александр Карпов



    Книги:

  • Книги по бюджетированию, управленческому учету, стратегическому управлению

  • Книги по бюджетированию: 100% практического бюджетирования

  • Книга 1 Бюджетирование как инструмент управления

  • Книга 2 Регламент системы бюджетирования

  • Книга 3 Финансовая модель бюджетирования

  • Книга 4 Финансовая структура компании

  • Книга 5 Роль финансовой дирекции в бюджетировании

  • Книга 6 Роль генерального директора в бюджетировании

  • Книга 7 Бюджетный комитет компании

  • Книга 8 Технология постановки бюджетирования в компании

  • Постановка и автоматизация управленческого учета

  • Автоматизация бюджетирования и управленческого учета с использованием ПК ИНТЕГРАЛ

  • Стратегическое управление и эффективное развитие бизнеса



  • Управленческий консалтинг

     Семинары-практикумы:

  • Отзывы участников (по отраслям) семинаров-практикумов Александра Карпова

  • Отзывы участников (по регионам) семинаров-практикумов Александра Карпова

  • Отчеты о проведенных корпоративных семинарах по бюджетированию и управленческому учету

  • Программный комплекс ИНТЕГРАЛ